第4部 薪俸税
此部須填報於香港產生或得自香港的已收取或應收取的入息，及應填寫未扣減你向認可退休計劃所支付的強制性供款前入息。入息包括來自受僱工作(全職、兼職或散工形式)、擔任任何職位或收取前僱主的退休金。
即使你已申請豁免全部或部分入息徵税或將整筆款項撥回計算，在填寫文本報税表時，你仍須在方格 [30] 填寫你的總入息，然後在方格
[34] 填上申請豁免或撥回的款額及同時填寫附錄的第2及 / 或第4部分。(請按此參閱有關申請豁免徵税的更多資料)
4.1 本人於本年度內所獲得的入息
入息包括來自僱主或其他人士的入息和額外賞賜。凡因受僱或擔任職位而得到任何股份獎賞及股份認購權收益，均屬應課税入息。而股份認購權收益在行使、轉讓或放棄股份認購權時，才須納税。即使你在行使認購權當日已離職，該收益仍須課税。
任何度假旅程利益須包括在入息內。這項利益是按照僱主在度假旅程方面所支付的款額評税。
有關包括在內的入息種類、其定義及 /
或計算方法已詳列於「有關的税務規例」內。
如何填寫「受僱資料」及「入息」(文本報税表第4.1部)的範例
| 從甲公司獲得的入息 | 從乙公司獲得的入息 | |||
| 薪金 |
$75,000
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薪金 |
$180,000
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| 佣金 | 10,000 |
佣金 | 4,000 |
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| 股份獎賞 (註 1) | 5,000 |
來自股份認購權的收益 (註 2) | 30,000 |
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| 現金津貼 | 3,000 |
從非香港公司獲得的收入 | 120,000 |
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| 約滿酬金(註 3) | 由僱主支付的薪俸税 | 8,000 |
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| (1/7/2023 - 30/6/2025) | 150,000 |
花紅 | 2,500 |
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-----------
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-----------
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$243,000 |
$344,500 |
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======= |
======= |
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(註 1)
股份獎賞
甲公司於2025年5月5日給予僱員2,000股公司的股票作為該僱員的薪酬。當日股票的市價為每股$2.5
計算2025/26課税年度應課税入息：$2.5 x 2,000
= $5,000
(註 2)
來自股份認購權的收益
乙公司於2025 年7 月15
日給予僱員股份認購權，僱員可於三年內，認購乙公司1,000
股的股票，每股認購價$100 。僱員於2025年8 月5
日行使認購權，購入600股股票。而當日股票的市價為每股$150。於2026年5月25日，他再次行使認購權，購入400股股票，當日股票的市價為每股$160。
計算2025/26課税年度應課税款額：$(150 - 100)
x 600 = $30,000
計算2026/27課税年度應課税款額：$(160 - 100)
x 400 = $24,000
(註 3)
約滿酬金撥回
24個月(1/7/2023 -
30/6/2025)合約期滿後收到約滿酬金$150,000
計算2025/26課税年度應課税款額：$150,000 x
3/24 = $18,750
計算可撥回2023/24及2024/25課税年度的應課税款額：
2023/24：$150,000 x 9/24 = $56,250；
2024/25：$150,000 x 12/24 = $75,000
| 如何填寫「受僱資料」 | |
| 受僱工作 1: | |
| 僱主名稱 (註 4) | 甲公司 |
| 受僱職位 | 經理 |
| 受僱期間 | 由01/04/2025至30/06/2025 |
| 總入息款額 (註 5) | $243,000 |
| 受僱工作 2: | |
| 僱主名稱 (註 4) | 乙公司 |
| 受僱職位 | 高級經理 |
| 受僱期間 | 由01/07/2025至31/03/2026 |
| 總入息款額 (註 5) | $344,500 |
| 如何填寫「入息」 | ||
| 累計總入息 (註 6) | $587,500 | |
| 已包括在累計總入息內的各項款額 | ||
| 來自股份認購權的收益 (註 7) | $30,000 | |
|
整筆款項(註 7) (在退休或終止僱傭合約時，或由於補發薪金而收取的整筆款項。) |
$150,000 | |
| 佣金入息 (註 7) | $14,000 | |
| 你是否有就香港的受僱工作或提供服務從非香港公司獲取入息?(註 8) | 是 | |
| 你的僱主是否為你繳付薪俸税?(註 9) | 是 | |
| 申請將整筆款項撥回有關期間計算? (註 10) | 是 | |
| 你獲得僱主或相聯法團提供居所? | 是 | |
(註 6)
如你以文本報税表,填報，必須填寫方格 [30]。如選用電子報税，系統會計算有關款額，你無須填寫。
(註 7)
如你在本年度內有這數項入息，
請在適當的方格內填寫數目，而這些款額，
亦應包括在上列第一項「累計總入息」(即文本報税表方格 [30])內。如你填報來自股份認購權的收益，應另紙詳細敘明有關資料。如選用電子報税，則可使用「報税表的補充資料」一欄提供詳細資料。
(註 8)
如你有就你在香港的受僱工作、任務或提供的服務從非香港公司獲取入息，請選擇"是"(即文本報税表方格 [35])，否則請選擇"否"。
(註 9)
如你的僱主在本年度內代你繳付薪俸税，請選擇"是"(即文本報税表方格 [36])，否則請選擇"否"。
(註 10)
如你想申請入息豁免徵税及／或將整筆款項(即文本報税表方格
[32])中的有關款額撥回較早期間計算，請在文本報税表方格 [34] 內填寫申請款額及在附錄的第2及 / 或第4部分填寫附加資料。如選用電子報税，請於畫面上選擇"是"，然後填寫詳情。如不申請，請選擇"否"。
4.2 在本年度內由每位僱主或相聯法團所提供的居所
如你的僱主或其相聯法團為你提供居所，該等居所的「租值」須計入你的應評税入息之中。你須在文本報税表方格 [37]
填寫所有「租值」及同時填寫附錄的第5部分。
「租值」是得自僱主及其相聯法團的全部入息減去可扣除的支出及開支按百分比計算。有關的百分比是視乎獲提供居所的類別：
|
居所類別
|
百分比
|
| 獨立屋或住宅單位，包括服務式住宅 | 10 |
| 酒店、宿舍或公寓住所 – 不超過兩個房間 | 8 |
| 酒店、宿舍或公寓住所 – 不超過一個房間 | 4 |
若所提供的居所為住宅單位，你可選擇以應課差餉租值代替上述以10%計算的租值。
| 全年獲僱主提供居所，「租值」的計算方法： | ||
| 獲提供居所期間1/4/2025 至31/3/2026 |
情況一
|
情況二
|
| 全年入息 |
$810,000
|
$3,010,000 |
| 由僱主付給業主的租金 |
$240,000
|
-
|
| 由你付給業主的租金 |
-
|
$360,000
|
| 由你付給僱主的租金 |
$36,000
|
-
|
| 由僱主發還給你的租金 |
-
|
$300,000
|
| 可扣除的支出及開支 |
$10,000
|
$10,000
|
| 差餉單所示的應課差餉租值 |
$166,000
|
$280,000
|
| 獲提供居所的應課差餉租值 |
$130,000
|
$220,000
|
| (減去由你支付或不獲僱主發還的租金) |
======
|
======
|
| 獲提供居所的租值 |
$44,000
|
$240,000
|
|
======
|
======
|
|
情況一：
獲提供居所的租值
= $(810,000 - 10,000) X 10% - $36,000
= $44,000
=======
情況二：
獲提供居所的租值
= $(3,010,000 - 10,000) x 10% - $(360,000 -
300,000)
= $240,000
=======
於情況一，在文本報税表方格 [37] 填上獲提供居所的租值$44,000及同時填寫附錄的第5部分。如選用電子報税，系統會計算你獲提供居所的租值，你無須填寫。
| 如何填寫於情況一下「由每位僱主或相聯法團所提供的居所」 | ||
| 居所 1: | ||
| 地址 (註 12) | 香港比格道李察花園A1號 | |
| 類型 (註 12) | 樓宇單位 | |
| 提供居所期間 (註 12) | 由01/04/2025至31/03/2026 | |
| 提供居所的僱主或相聯法團名稱 (註 12) | 陳氏有限公司 | |
| 由僱主或相聯法團付給業主的租金 | $240,000 | |
| 由本人付給業主的租金 | - | |
| 由僱主或相聯法團發還給本人的租金 | - | |
| 由本人付給僱主或相聯法團的租金 | $36,000 | |
| 選用應課差餉租值 | - | |
於情況二，因選用應課差餉租值較為有利，故應在文本報税表方格 [37]
填上$220,000及同時填寫附錄的第5部分。
如你不是全年獲提供居所，用作計算「租值」的收入應只限獲提供居所期間的收入。假如你選用應課差餉租值，你須按比例調整應課差餉租值。
假如計算出來的租值是負數，請在文本報税表方格[37] 填上｢0｣及同時填寫附錄的第5部分。如選用電子報税，系統會計算你獲提供居所的租值，你無須填寫。
4.3 扣除
(2)
個人進修開支(文本報税表方格 [39])
可扣除的個人進修開支包括支付修讀訂明教育課程的學費及考試費，也包括參加由指明的教育提供者、行業協會、專業協會或業務協會主辦的考試而支付的費用。訂明教育課程或考試必須為取得或維持在任何受僱工作中應用的資格而修讀或參加的。
「訂明教育課程」是指由指明的教育提供者所提供的課程。指明的教育提供者(名單見www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/selfeducation.htm)包括大學、學院、學校、工業學院、培訓中心及税務局局長批准的機構。「訂明教育課程」也包括由行業協會、專業協會或業務協會提供的訓練或發展課程，或指明的專業團體或機構所審定或認可的訓練或發展課程。
你所支付的費用，只要並未或將不會獲僱主或任何其他人付還，均可扣除。如果你的應納税入息已經或將會包括獲付還的款項，支付的費用也可扣除。假如在你申索扣除後或該扣除被接納後，你獲僱主或任何其他人付還該項開支，你應立即通知本局。
可獲得的扣除不可超過載於《税務條例》的指定款額。
可扣除的個人進修開支包括支付修讀訂明教育課程的學費及考試費，也包括參加由指明的教育提供者、行業協會、專業協會或業務協會主辦的考試而支付的費用。訂明教育課程或考試必須為取得或維持在任何受僱工作中應用的資格而修讀或參加的。
「訂明教育課程」是指由指明的教育提供者所提供的課程。指明的教育提供者(名單見www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/selfeducation.htm)包括大學、學院、學校、工業學院、培訓中心及税務局局長批准的機構。「訂明教育課程」也包括由行業協會、專業協會或業務協會提供的訓練或發展課程，或指明的專業團體或機構所審定或認可的訓練或發展課程。
你所支付的費用，只要並未或將不會獲僱主或任何其他人付還，均可扣除。如果你的應納税入息已經或將會包括獲付還的款項，支付的費用也可扣除。假如在你申索扣除後或該扣除被接納後，你獲僱主或任何其他人付還該項開支，你應立即通知本局。
可獲得的扣除不可超過載於《税務條例》的指定款額。
(3)
認可慈善捐款(文本報税表方格 [40])
捐款必須是捐予在香港的免税慈善團體或政府作慈善用途及有收據證明。免税慈善團體名單載於
www.ird.gov.hk/chi/pdf/s88list_emb.pdf。
申請扣除認可慈善捐款的總額須不少於$100。扣除額不得超過該年度的入息減去可扣除支出及折舊免税額後的35%。
填寫在剔除已在你配偶報税表內申請扣除的同一筆捐款後，於該年度內由你或你的同住配偶已支付的捐款淨額。
捐款必須是捐予在香港的免税慈善團體或政府作慈善用途及有收據證明。免税慈善團體名單載於
www.ird.gov.hk/chi/pdf/s88list_emb.pdf。
申請扣除認可慈善捐款的總額須不少於$100。扣除額不得超過該年度的入息減去可扣除支出及折舊免税額後的35%。
填寫在剔除已在你配偶報税表內申請扣除的同一筆捐款後，於該年度內由你或你的同住配偶已支付的捐款淨額。
(4)
以僱員身分付給認可退休計劃的強制性供款(文本報税表方格 [41])
填寫向職業退休計劃(ORSO
計劃)的實際供款或以僱員身分向強積金計劃(MPF
計劃)的供款款額。可獲得的扣除不可超過載於《税務條例》的指定款額。
填寫向職業退休計劃(ORSO
計劃)的實際供款或以僱員身分向強積金計劃(MPF
計劃)的供款款額。可獲得的扣除不可超過載於《税務條例》的指定款額。
請注意：
你必須參看(B)項有關就本部分所申請扣除項目的證明文件。
4.4 選擇合併評税
任何已婚人士及其配偶，如二人入息及免税額合併評税所須繳納的薪俸税比各自入息及免税額分開評税為少，可選擇合併評税。
如果你配偶在薪俸税下並沒有任何應評税的入息，就無須選擇合併評税。如你配偶亦沒有選擇自行以個人入息課税方式評税，你只須填妥「已婚人士免税額及傷殘人士免税額」部份，便會自動獲得已婚人士免税額。見本指南第12.1部。
選擇合併評税的已婚人士及其配偶，仍須各自填寫自己的報税表，並必須在報税表內簽署，以表明同意選擇合併評税。
(2026年5月)