第5部 利得税
在本部只須填報獨資業務(不論該業務是否有任何業務運作)的詳情。如你以文本報税表填報及有多過兩家獨資業務，請以同一格式另紙提供其他獨資業務的資料。如選用電子報税，請將其餘業務的詳細資料填寫在「報税表的補充資料」一欄。請參看(B)部分。
如業務在整個評税基期內暫時停業或已結業，請填「商業登記號碼」及「業務名稱」，並在「總入息」至「以自僱人士身分付給強制性公積金計劃的強制性供款」各項填上「0」。
有關你在本年度內合夥經營業務，或在本年度內由獨資轉為合夥或由合夥轉為獨資的業務等資料，無須在本報税表內填報。本局將另行發出利得税報税表給合夥業務。
有關你作為股東的法團的業務資料無須在本報税表內填報。本局將另行發出利得税報税表給法團。
請填報在本評税基期內從業務、行業或專業所得利潤 / (所受虧損)。「評税基期」是指有關課税年度3月31日為止的1年或有關課税年度內終結的會計年度。
如何填寫「利得税」(文本報税表第5部)
總入息指所有種類的入息，包括一般業務入息，出售資本資產所得的款項，以及其他來自或非來自主要業務運作而無須課税的入息。(文本報税表方格 [44] 及 [56])
營業額包括從銷售貨物或提供服務所收取或應收取的款額。(文本報税表方格 [45] 及 [57])
毛利 / (虧損)是指營業額扣除銷貨成本後的數額。如業務不涉及銷售貨物，請在此空格內把毛利填寫為「0」。(文本報税表方格 [46] 及 [58])
應評税利潤 / (經調整虧損)應依照《税務條例》計算。在計算應評税利潤 / (經調整虧損)時，帳目所示的利潤應加入不得容許扣除的開支或帳目所示的虧損減去該等開支。不得容許扣除的開支包括東主或東主配偶支取的報酬及其他利益、家庭或私人開支、資本性開支和一切跟業務無關的開支。詳情請參看「有關的税務規例」。(文本報税表方格 [48] 及 [60])
聲明該業務是否可按兩級制利得税率課税（適用於2018/19及其後的課税年度）。如果該業務在本年度內沒有任何有關連實體或沒有其他有關連實體選擇兩級税率，則該業務可按兩級税率課税。就有關連實體而言，兩級税率只適用於其中一個實體。如該業務在本年度內有任何有關連實體，並選擇按兩級税率課税，你須填寫附錄的第6部分。（文本報税表方格 [51] 及 [63]）
如你擬為從具資格知識產權收入所賺取源自香港的利潤申請利得税寬減，你須在文本報税表方格[54]及 / 或 [66] 加上「✓」號（適用於 2023/24及其後的課税年度）。你亦須要從税務局網頁(www.ird.gov.hk/soleprop_c) 下載及填寫補充表格SP5。當完成填寫後，你須列印及簽署補充表格SP5，並連同報税表一併交回。
你可使用「利得税計算表」(IR957A(c))以計算應評税利潤 / (經調整虧損)額，然後將計算表夾附文本報税表一起交回。每一業務應使用一張計算表。(請參閱有關須提交的文件及資料的更多資料)。
請注意：
選擇個人入息課税可能減少所須繳納的税款。
在利得税須提交的文件及資料
(a)
就每一個於評税基期內總入息不超過$2,000,000 的業務：你無須連同報税表提供下述(b)項所列的證明文件，但你必須依照該等證明文件填寫本報税表，並保留該等文件，以便本局日後查詢時可提交查驗。
(b)
就每一個於評税基期內總入息超過$2,000,000 的業務，你須提供下列文件及資料：
(i)
上述評税基期內的財務狀況表 / 資產負債表及綜合收益表 / 損益表的核證副本；
(ii)
附有分析附表的利得税計算表，以顯示如何計算應評税利潤 / (經調整虧損)；
(iii)
如業務於有關年度內結束，應同時提供資產變賣報表。如業務轉讓給他人經營，亦須填報由承讓人經營業務的名稱；
(iv)
有關業務的利息支出，應呈報利息收受人姓名及地址，並列明借款用途及給予貸款人的抵押；
(v)
於評税基期內購置的新資產清單(例如工業裝置及機械、車輛、傢具及建築物)，並列明每項資產的購置日期及價格。所有以租購協議購買的項目，均須列明買價及已付的分期付款期數及款額(利息除外)；
(vi)
期初或期末存貨，在製品盤存或未完成工程盤存的計價方法如與上一年度帳目所採用的計價方法有所不同，請提供有關更改的詳情；
(vii)
每項物業租金支出的詳情，包括業主或收租人的全名與地址，該物業的正確地點及已繳納租金的總額和租用期間；
(viii)
付予承包人及 / 或分判承包人的款項及任何佣金支付的詳情，並註明款額、每名收款人的全名及地址，而如有的話，註明收款人的身分證號碼或商業登記號碼。(有關資料可利用 IR56M表格提供，請以書面向本局索取該表格，來信請註明你業務的商業登記號碼。)
(c)
你須就每一業務備存足夠紀錄，由交易日期起計最少保存7年。
(2026年5月)